关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作出如下补充：

　　一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。

　　在“应交税金──应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金─一未交增值税”科目，贷记“应交税金──应交增值税（转出多交增值税）”科目。

　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金──应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

　　当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　二、“应交税金──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

　　“应交税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

　　三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：

　编制单位：　　　　　　　　　　　年　　　月　　　　　　　　　单位：元

　　1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金──应交增值税”科目有关专栏的记录填列。

　　2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金──未交增值税”科目的有关记录填列。