| 【时 效 性】 | 有效 | 【颁布日期】 | 1991-04-16 |
| 【颁布单位】 | 国务院 | 【实施日期】 | 1991-01-01 |
| 【法规层次】 | 国务院文件 | 【文 号】 | 国务院令〔1991〕82号 |
| 【首选类别】 | 税收制度 | 【次选类别】 | |
| 【其它类别】 | 【其它类别】 | ||
| 【关 键 字】 | 中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例 | ||
现发布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，自1991年度起施行。
第一条 为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，引导投资方向，调整投资结构，加强重点建设，促进国民经济持续、稳定、协调发展，制定本条例。
第二条 在中华人民共和国境内进行固定资产投资的单位和个人，为固定资产投资方向调节税（以下简称“投资方向调节税”）的纳税义务人（以下简称“纳税人”），应当依照本条例的规定缴纳投资方向调节税。
第三条 投资方向调节税根据国家产业政策和项目经济规模实行差别税率。固定资产投资项目按其单位工程分别确定适用的税率。税目、税率依照本条例所附的《固定资产投资方向调节税税目税率表》执行。 税目税率表未列出的固定资产投资（不包括更新改造投资），税率为
第四条 投资方向调节税的计税依据为固定资产投资项目实际完成的投资额，其中更新改造投资项目为建筑工程实际完成的投资额。
第五条 投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程年度计划投资额预缴。年度终了后，按年度实际完成投资额结算，多退少补；项目竣工后，按全部实际完成投资额进行清算，多退少补。 纳税人按年度计划投资额一次缴纳全年税款确有困难的，经税务机关核准，可于当年9月底以前分次缴清应纳税款。
第六条 纳税人在报批固定资产投资项目时，应当将该项目的投资方向调节税税款落实，并列入项目总投资，进行项目的经济和财务评价。但税款不作为设计、施工和其他取费的基数。
第八条 投资方向调节税由税务机关负责征收管理。纳税人应当向项目所在地税务机关办理税务登记、纳税鉴定、纳税申报等手续。
第九条 投资方向调节税的征收，实行计划统一管理和投资许可证相结合的源泉控管办法： （一）各省、自治区、直辖市和计划单列市计（计经委）汇总本地区的固定资产投资项目计划，经同级税务机关审定各固定资产投资项目适用的税目、税率和应纳税额后，由计划部门下达。 （二）纳税人在使用项目年度投资前，应当到项目所在地税务机关办理税务登记、申报等手续。银行和其他金融机构凭税务机关填发的专用缴款书划拨应纳税款。 （三）计划部门凭纳税凭证发放投资许可证。银行和其他金融机构根据投资许可证，办理固定资产投资项目的拨款、贷款手续。
第十条 投资方向调节税由中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行和交通银行、其他金融机构及有关单位负责代扣代缴。
第十一条 对计划外固定资产投资项目，税务机关除按其适用税率征税外，并可对纳税人处以应纳税额五倍以内的罚款。但适用0
第十二条
第十三条 投资方向调节税征收管理的其他事项，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定执行。
第十四条 中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的固定资产投资，不适用本条例。 国家禁止发展项目的投资，不适用本条例。计划部门应当依照国家有关法律、法规和方针、政策的规定另行处置。 《国家禁止发展项目表》由国务院定期调整。
第十五条 少数民族地区投资方向调节税的优惠办法另行规定。 按照国家规定不纳入计划管理、投资额不满
第十六条 固定资产投资项目投资许可证由计划部门统一发放和管理。投资许可证的具体管理办法由国家计划委员会规定。
第十七条 本条例由国家税务局负责解释，实施细则由国家税务局制定。
第十八条 本条例自
附件：一、固定资产投资方向调节税税目税率表 二、国家禁止发展项目表
| 类别税目税率 | 税率为0％的投资项目 | 税率为5％的投资项目 | 税率为30％的投资项目 |
| 1.农，林，水利 | 江河治理（包括防洪工程，拦河闸坝、蓄洪滞洪水库、堤防、分洪区，河 道整治、险库加固和防汛通讯设施） 灌排工程（蓄水、引水、提水、输水配水、节水、排水和泄洪工程） 农田水利、水土保持 中低产田改造 滩涂开发，开垦荒地 良种培育 畜牧，兽医、水产、农机、水利技术 服务站 畜禽繁育场 渔港、渔业基地建设（占用农田除外）远洋渔业及渔轮购置 水产养殖（占用农田除外） 农业、林业、水利技术推广 商品粮、棉、油基地 农机监理、鉴定及技术监督检测 配合及混合饲料 |
| 类别税目税率 | 税率为0％的投资项目 | 税率为5％的投资项目 | 税率为30％的投资项目 |
| 1.农，林，水利 | 优质农副产品基地 饲料监测站 化肥、农药、兽药监测站 防护林工程 自然保护区建设 森林保护 速生丰产林建设 野生动物保护和繁殖基地建设名优特经济林 中药材种植 中幼林抚育 林业种苗培育 造林和恢复森林资源工程 动植物检疫 草场建设 气象、水文设施建设 调水、供水工程 水资源保护和水库移民安置 |
| 类别税目税率 | 税率为0％的投资项目 | 税率为5％的投资项目 | 税率为30％的投资项目 |
| 2.能源工程 煤炭 电力 核能 石油 3.交通运输及 邮 政 铁 | 煤炭开采（无证建设的小煤窑除外煤成（层）气开发 低热值燃料开发、利用 20万吨及其以上机焦 洗选 单机容量10万千瓦及以上火电机组、核电、大中小型水电站工程、热 电、联产节能机组，送变电工程核能、新能源（地热、风力、潮汐 和太阳能利用） 石油、天然气勘探、开发工程 油页岩开采 石油、天然气田维护工程 石油、天然气储运工程、处理工程 铁路线路、枢纽、客货站段的新、机车、车辆、铁路专用设备购扩建置及机车车辆修理 沿海和内河港口、航道、船闸、公 路，客货站场的新、扩建 交通专用通讯 通讯导航及航标 船舶修理设施 打捞救助 安全监督 公路、航务工程 船舶检验 汽车、船舶、筑养路机械、港口机 械、潜水装备购置 邮电通信建设（包括邮政、电信） 邮政、电信专用车船购置 机场、通信导航设施、飞机购置以及 机务维修、油料供应、公安消防设 备、联检设施、专用车辆购置 民航售票处、货运站、计算机系统 航行管制设施（包括空中交通管制通 信、导航和气象） | 在电网供区内单机容量 2.5万千瓦及以上，10 万千瓦以下的火电及 凝汽机组 机车车辆制造 | 20万吨以下机焦 燃油发电机组（包括柴油发电机组、燃气发电机组） |
| 类别税目税率 | 税率为0％的投资项目 | 税率为5％的投资项目 | 税率为30％的投资项目 |
| 4.原材料及地质，医药 钢 | 铁、铬、锰矿石采选 600立米及以上高炉及其配套的烧结、 焦化 30吨及以上转炉、电炉及配套的连铸机 新型耐火材料 大中型轧钢 大型铁合金（硅铁、高炉锰铁除外） 90平米及以上烧结机 各类炭素制品 有色金属（重有色、轻有色、贵金属、 稀有、稀土金属）矿石采造 5万吨及以上电解铝 大中型有色金属冶炼 大中型有色金属板、带、箔材 大中型硫铁矿、磷矿、钾矿、硼矿、天然碱、天然芒硝、天然硝石、明矾石 等化学矿采选 60万吨及以上纯碱 5万吨及以上烧碱和配套装置 国家定点计划生育橡胶制品 废旧橡胶（橡塑）资源再生利用 高效低毒低残留农药、原料药及农药中间体 大中型合成氨、氮肥、磷肥、钾肥、 复合肥料，小型钾肥 大中型基本化工原料（包括无机和有 机原料） 精细化工中的饲料添加剂 500万吨及以上原油加工 30万吨及以上乙烯工程 6万吨及以上聚烯烃类合成树脂 大中型其他合成树脂及工程塑料特种橡胶和大中型合成橡胶 非金属矿采选 装卸、储运散装水泥的设施 60万吨及以上水泥 粘土空心砖 新型墙体材料和新型屋面材料 利用工业废渣生产的建材产品 新型耐火原料矿石 新型抗癌药 生物化学药 畜禽用疫苗 化学原料药及中间体 大型Ｘ光机及ＣＴ设备 中药材中药饮片 国家计划内计划生育药具 森林开发 木材生产基地建设 地质勘查 | 300—600立米高炉（含 300立米）及其配套的烧 结、焦化 15—30吨转炉和电炉（含 15吨） 普通耐火材料 国家计划内的稀土冶炼 分离、深加工 1—5万吨烧碱（不含1万吨）18万吨及以上60万吨以 下纯碱 1.5万吨及以上钛白粉 4.5万吨以上节能型电石 催化剂 化学助剂 大中型精细化工产品 子午线轮胎（载重胎10万 套及以上、轻卡、乘 用胎30万套及以上） 小型合成氨、氮肥、磷 肥建设项目 万吨级及以上新工艺炭黑 250万吨及以上500万吨 以下原油加工 以轻烃为原料的10万吨 及以上乙烯工程 非金属矿制品 无机非金属新材料 30万吨及以上60万吨以下 水泥 特种水泥 水泥压力管 水泥枕轨 水泥电杆 水泥采矿支架 250万重量箱及以上浮法玻璃36万件及以上建筑卫生陶瓷 70万平米及以上釉面砖 中成药加工 生物制品 制药机械 人造板制造，包括1.5万立方米以上刨花板、0.5万吨以 上纤维板、1万方米以上胶 合板，林产化工 | 100立米及以下的高炉及其配 套的烧结、焦化 10吨及以下的转炉 5吨及以下的电炉 100毫米及以下焊管及76毫米 以下的无缝管轧机，普钢初 轧机，开坏机 1800千伏安－6000千伏安 的硅铁（用季节性水电的除外）2万吨及以下的铅锌冶炼、铜 冶炼和铜电解及钨、锡、 锑冶炼 超导原料 一般日用橡胶制品 1万吨及其以上4.5万吨及其 以下的电石（利用季节性水电 的电石除外） 橡胶加工（包括轮胎、力车胎、 普通管、板、带制品、胶 鞋、日用橡胶制品等） 部分油漆类（包括油脂类漆、天 然树脂、酚醛树脂漆、沥 青漆、稀释剂） 部分染料（包括硫化染料、还原 靛兰 感光材料及磁记录材料（包括低 档盒式录音录像带、软磁盘 加工线） 1000吨及以下草酸 100—250万吨原油加工（含100 万吨）（边远省区贫困地区经 国家批准的除外 3万吨以下聚烯烃合成树脂 花岗岩、大理石加工产品 塑料门窗、壁纸、地板 2─8万吨小水泥（不含2 |
| 类别|税目|税率 | 税率为0％的投资项目 | 税率为5％的投资项目 | 税率为30％的投资项目 |
| 5.机械电子工业|机械 | 单机20万千瓦及以上火电发电设备 和主要配套设备 水电发电设备、核电发电设备 11万伏及其以上的输变电成套设备行业定点的模具制造 重型矿山专用设备 民用飞机修造 3.5万吨级及以上的船舶制造设施 国家定点的大规模集成电路、专用电路国家定点的大中型计算机及外部设备 大型通讯、导航专用设备 电子计算机软件开发生产 国家定点的重型汽车 行业规划内的重点汽车零部件 直接为国防服务的军工产品和国防专 用配套产品 采盐（包括海盐、湖盐、井盐、矿盐）制糖（日处理糖料1000吨及以上） 纸浆（年产5万吨及以上商品纸浆） | 起重、运输专用设备 国家定点的铸、锻、电镀、 热处理专业化设施 石油化工设备 精密仪器仪表 精密异型液压、气动密封件 精密异型专用轴承 精密、数控机床及配套的刀 具、量具、量仪与装置 医疗器械 邮政设备 5000吨级以上3.5万吨级 以下民用船舶制造设施大型 联合收割机 高强度、异型粉末冶金制品 精密大型测量监控系统 电子专用工艺设备及专用 材料 微电子工艺设备 小型及微型计算机及外部 设备，新兴特种用途电子 元器件 国家定点的彩管、玻壳及 配套元器件 国家定点的轻型车 国家定点的小轿车 制糖（日处理糖料500 —1000吨） 1—5万吨纸浆及纸（不含1万吨） 粮油加工，包括碾米 磨面和植物油加工 合成洗涤剂原料 大中型日用陶瓷 大中型合成纤维及原料 大中型粘胶纤维及浆粕， 纯化纤纺毛、仿丝绸 扩大出口（出口占70％以 上）的各种纺织丝绸、 印染后整理产品及服装苎、亚（胡）麻加工、 兔毛及其他特种动物 纤维加工 二醋酸纤维素及丝束 | 压路机、工业锅炉 灌装瓶等专用设备 小型变压器、一般电线电缆、一般交流及分马力电机、 高低压开关柜等电器产品 普通机床、普通轴承、普通 基础件产品、普通通用仪 器仪表 5000吨级以下船台 （不含5000吨） 国家定点外集成电路、专用电路国家定点外计算机及外部设备 家用电子产品 行业规则内的汽车改装车、吉 普车、摩托车 行业规划外的汽车零部件 塑料制品、聚酯容器、铁皮 玩具、保温瓶 皮革及其制品 木杆铅笔、3万吨以下的洗衣粉、1.5万吨以下的肥皂、 |
| 类别|税目|税率 | 税率为0％的投资项目 | 税率为5％的投资项目 | 税率为30％的投资项目 |
| 9. 科 学 10.文教、卫生、 广播、体育、 新闻出版 11.商业、供销、 物 资 12.城市建设 13. 其 他 地 | 中间试验、工业试验和开放性实验室教学设施 专业剧团排练及舞美用房 与当地民用建筑标准相当的文化馆 （站）、群艺馆、图书馆、档案馆、文物保护、图书发行网点 卫生、防疫检疫设施 妇幼保健 省辖市及其以上广摇电台及其传输转 发系统 省级及其以上电视台及其传输转发系统 新闻、儿童、科教、美术电影制片厂 计划生育的设施 小型体育场（馆）及运动员后训练用房 口岸的商检、海关、边防设施 废旧物资加工 城市供排水、节水设施 城市煤气 集中供热 污水处理厂 城市道路、桥梁（包括立交桥） 地下铁道 公共交通 垃圾处理厂、转运站 城市园林绿地 地震台网建设及科研机构的业务用房 海洋考察、监测设施及业务用房，科研机 构的业务用房和设施 测绘设施 技术监督站 优抚和社会福利设施、社会福利工厂（国 家限制发展的产业、产品除外） 旅游区内的风景区的保护和道路建设、 水电通讯设施 看守所、收容所、拘留所、公安技术用 房、消防设施 狱政警戒设施 安全、技术用房 侦察设施（包括侦察、技术用房、预 审室、暂押室） 法庭 军事工程、军需产品、武器装备维修 人防工程 （1）治理污染、保护环境和节能项目 （2）因遭受自然灾害进行恢复性建设的 项目 （3）外国政府赠款和其他国外赠款安排 的投资 （4）城乡个人住宅、地质野外工作人员 生活基地住宅、各类学校教职工住 宅及学生宿舍、科研院所住宅、北 方节能住宅 （5）单纯设备购置 （6）资源综合利用（“三废利用”及伴生 矿等资源利用、各种可燃放空伴生气 燃汽轮机发电及利用） （7）仓储设施（粮、棉、油、石油、商业、 冷藏库、国家及地方物资储备库、 商业、供销仓储设施、果品库等） | 与当地民用建筑标准相 当的博物馆 全国定点书、报、刊印 刷厂及全国定点的出 版社、报社、杂志社 粮棉油加工业（面粉厂、 米厂、油厂、酱菜、 酱油、醋等） 租食食品加工（挂面、 方便面等） 大豆、玉米综合加工厂 低档饮食服务网点（浴 室、修理网点、饮食 店、售货店等） 一般民用住宅（包括商品房 住宅） | 故事片电影制片厂 生产唱片的工厂 地（市）、县级自制节目的电视台 非全国定点书、报、刊印刷厂 及其它印刷厂、非全国定点 的出版社、报社、杂志社 食品加工（糖果、饼干、巧克力） 经有权单位批准允许建设的楼 堂馆所 公费建设超标准独门独院、别墅 式住宅 |
说明：（
（2）本表所列的税目税率，均按固定资产投资项目的单位工程计算。
（4）本表未列出的除更新改造投资以外的其他固定资产投资项目：税率一律为15 ％。
（5）国家禁止发展的项目，不用征收本税方式调控，另行处置，详见附件二《国家禁止发展项目表》。
| 行业 | 国家禁止发展的项目 |
| 1. 农、林、水利 2. 能源工业 煤 炭 电 力 3.原材料及地质、医药钢 铁 有 色 化工（含石油化工） | 占用农田的水产养殖、水果生产 无证采煤 单机容量2.5万千瓦以下的凝汽式燃煤发电机组 （有煤运不出来的，电网送不到的地区除外） 各种种小柴油发电机组 无证开采的黑色全属矿 设备落后的二辊热叠轧机 土法炼焦、土法烧结 1800千伏安及以下的铁合金（用季节性水电的除外） 18平米及以下的烧结机 无钢坯来源的各类小型轧钢厂 黄金小型土法选矿及小型氰化法提炼 |
| 行业 | 国家禁止发展的项目 |
| 建 材 4.机械电子工业 机 械 电 子 5.汽车工业 6.轻纺工业 轻 工 纺 织 烟 草 7.其 它 | 500吨及以下染料 5000吨及以下油漆（油脂类深、天然树脂类漆、酚 醛树脂类漆、沥青类漆） 1万吨以下电石（季节性电石生产除外） 3500吨及以下硫酸法钛白粉 2500吨及以下无水氟化氢 氰化法有机玻璃 7000吨及以下红矾钠 1000吨及以下柠檬酸 行业规划外的一次性注射用具 1万吨及以下炭黑 4万吨以下小纯碱 1万吨及以下烧碱 国家定点外的轮胎、带制品、计划生育用品等橡 胶制品 无证开采的化学矿 100万吨以下原油一次加工及相应配套的二次加工 装置和公用辅助生产工程 10万吨以下乙烯工程 土立窑和2万吨及以下机立窑水泥（特种水泥除外） 无证非金属矿开采 四机窑及以下的平板玻璃 100万重量箱及以下的浮法玻璃 易拉罐工艺设备 机械电子部正式公布要求限期淘汰的11批459项产品 原机械委公布的《机械工业第一、二批建议控制 发展的产品目录》中限制新建的产品 国家规划外的电子产品 行业规划外的各种汽车、摩托车 小型皮革厂（3万标张以下） 印铁制罐 塑料编织袋 钢琴、风琴、电子琴 普通人造革 金属易拉罐及易拉罐饮料 纸基复合软包制品及饮料 软塑料一次性包装饮料 家用电冰箱、冰柜、洗衣机、吸尘器 电风扇、空调器及压缩机 冷热风机、电热水器 微波炉、煤气热水器 年产1万吨及以下碱法造纸 非名牌缝纫机、自行车、电子表、机械表 电烤箱、电饭锅、电磁灶 机械打字机 国家定点外的电冰箱压缩机 黑白、彩色胶卷及相纸、拉链、3千万支以下的牙膏 烟花爆竹 2000锭以下的毛粗纺 5000锭以下的毛精纺 2万锭以下的棉纺 无治理污染措施的印染 国家定点外的卷烟厂 未经有权单位批准的楼堂馆所 国家明令禁止发展的其他项目 |